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专注于税收:改变国内税收法典第382

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美国国税局最近公布的法规提案,将进一步降低公司的已不限于使用所有权变更后的净经营亏损(NOL),信用及利息支出结转的能力。
2019年10月7日

美国国税局最近公布的法规提案,将进一步降低公司的已不限于使用所有权变更后的净经营亏损(NOL),信用及利息支出结转的能力。 If adopted as final regulations, the rule change would have adverse consequences on many M&A transactions.

国内税收法典第382规定了一个公司的利用其烷醇,如果其他结转的基于价值的限制,在一个为期三年,有超过在该公司的一个或多个中的所有权增加50%在其最简单的形式“公司5%。”,382节防止公司从贩卖烷醇。为了说明,假设x坐标。购买所有y坐标的股票。从B 100万$,而当时y坐标。拥有1000万$ NOL结转。在购买之日起,x坐标。变成了5%的股份,而其y坐标的所有权。立即增加了从0到100%。其结果是,y坐标。已经历所有权转移,并且因此x坐标的。利用y坐标的NOL能力。是有限的。在一般情况下,限制是基于y坐标的值。股票(在这个例子中$ 1百万),在当时的地方乘以长期免税率。如果利率为5%,每年收购后,x坐标。一般会被允许利用仅$ 50,000的y坐标。NOL的。

利用y坐标。的NOL x坐标的。能力,但是,也可以通过在五年内收购的任何“认可内置的增益”增加。公认内置的收益是归因于在y坐标出现升值的收益。之前的收购,但被交易后触发。例如,如果y CO。是其收购x坐标后立即出售资产。为$ 20,000的收益,这$ 20000将增加x坐标的。部分382限制为一年,从$ 50,000到$ 70,000。

在过去的15年中,以下所有权更改一个公司可以产生认可内置的增益,从而提高其年度节382限制,即使没有资产的正式处置。公告2003-65允许目标公司确定,然后计算假设的折旧和摊销费用归属于这些资产的公允市场价值之前,在其所有的更改日期资产的继承未实现收益,与折旧及摊销前的一部分代表了为期五年的“公认内置增益”量,提振该公司的利用其烷醇后变化的能力。

Proposed regulations issued on September 10, 2019, however, would no longer allow for such a computation. This is not the only adverse change to be found under the proposed regulations, but it is the most significant. 税payers that are undergoing M&A activities as either an acquirer or target should reach out to our tax professionals at rubinbrown to ensure that the proposed regulations are properly considered as part of the deal. We are available to quantify the impact of the regulations on the ability of a target corporation to utilize its NOLs, credit and interest expense carryforwards after an ownership change, and to help both buyer and seller understand the ramifications of Section 382.


 

读者不应对没有经过个别专业咨询的信息采取行动。

本通讯中包含的任何联邦税务建议(包括任何附件):( i)仅供您使用; (ii)基于您向我们提供的事实的准确性和完整性; (iii)不得依赖以避免处罚。

 

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