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非盈利性概述


认识到非营利行业复杂性的独特性,rubinbrown有一个专门的行业组织为这些组织服务。

我们的团队包括经验丰富的专业人士,他们都拥有高水平的行业专业知识,以及为所有类型的非营利组织提供服务所必需的工具。

作为最大的会计师事务所之一,我们的团队可以获得资源,以协助税务咨询,咨询服务,法规遵从等等。

rubinbrown被公认为非营利行业的领导者,目前为250多个组织提供服务。

为了更好地服务于我们的非营利客户,并帮助关注非营利行业不同方面所面临的复杂问题,我们将资源整合为细分市场。

我们的六个重点领域是:

 


税务合规服务

  • 形式990,990-t和990-pf的制备
  • 为初创非营利组织准备表格1023/1024
  • 协助内部收入服务考试

 

保证 & Accounting 服务

  • 财务报表的审计,审查和汇编
  • 编制综合管理信
  • 在omb统一指导下对联邦计划进行单一审计
  • 单位成本报告
  • 商定的政策和程序程序
  • 关于午睡和yop计划的商定程序报告
  • 审计非营利组织的养老金,401(k)和403(b)计划
  • 观点 报告 - 增值建议摘要和行业定制的财务分析

 

咨询服务

  • 内部控制和运营审查
  • 协助实施管理信函建议,以改进控制/程序,并尽量减少实质性缺陷和重大缺陷
  • 最佳实践实施
  • 信息技术综合控制评论
  • 无关的商业所得税研究
  • 规划复杂的结构和免税组织的重组
  • 私人基金会的税收和分配计划
  • 工资单,财产,销售和使用税问题
  • 计算机咨询,包括软件/硬件选择,安装评审和培训
  • 法务会计
  • 财务分析和审查
  • 会计和人事手册

2019年6月18日

关注非营利组织:2019年6月13日颁布的最终法规影响慈善捐款扣除和州税收抵免


在2019年6月13日,颁布了最终的财政部法规,这些法规影响并直接涉及减税和就业法中颁布的若干条款(2017年12月)。 

2018年12月12日

关注非营利组织:irs发布有关如何计算与向免税实体的员工提供停车相关的ubti的指导


在2018年12月10日,irs发布了期待已久的关于应用减税和就业法增加的两项新税收条款的指导意见。本法案的规定自2018年1月1日起生效.2018-99号通知为免税实体提供指导,说明如何计算根据第512(a)条规定向员工提供的与停车相关的额外无关业务应纳税所得(ubti) (7)。

2018年8月30日

关注非营利组织:新提出的法规可能会影响慈善捐款扣除和州税收抵免


内部收入服务(irs)于8月发布了拟议法规 可能影响慈善捐款扣除的2018年,2018年 个人纳税人可以作为逐项扣除收入 税收目的。

所有非营利性新闻

问题: 因为我们正在努力为我们组织的长期未来做好计划,我们今天需要投入多少资金才能在10年,20年和30年后为我们的运营提供资金?

解: 利用该组织对经济长期增长的财务预测和假设,Rubinbrown制定了一系列计划,反映了该组织未来的潜在成果。该计划向董事会提供了可靠的信息,他们可以根据收到的收入时间和金额来确定项目的优先顺序。因此,董事会可以从其捐赠基金中汲取经验,并了解资金的使用对组织未来财务状况的影响。


问题: 我们需要累积来自不同地点的工资核算和人口统计数据,以便在将信息提交给第三方薪资服务提供商之前验证该信息的准确性。

解: rubinbrown开发了一个满足组织报告需求的访问数据库。在开发数据库之后,rubinbrown培训了员工如何使用数据库,为他们提供了一个工具,可以自动化一个过程,否则会花费大量时间并使组织面临人为错误。


问题: 我们希望评估我们的内部控制结构,以确定我们的风险所在,并确定我们可以对个人责任做出任何改变,以更好地分离我们的员工责任。

解: rubinbrown对员工进行了访谈,以确定每个人在财务部门中的角色以及他们在处理现金收据,现金支付和账户对账时所执行的日常程序。在了解了该实体目前的实践之后,rubinbrown利用其丰富的经验推荐了简单的解决方案,以弥补流程中可能使组织误解或盗用资产的漏洞。


问题: 我们将在两年内失去现有的拨款资金来源,并需要有历史数据才能成功申请新的拨款。我们如何以一种允许我们提取不同拨款申请所需信息的方式跟踪和衡量我们的结果?

解: rubinbrown能够通过确定对其持续成功至关重要的关键结果并开发一种评估这些结果并积累它们的方法来协助该组织。一旦该过程到位,rubinbrown就会使用数据分析来量化结果,并以提供有意义结果的方式呈现数据。


问题: 由于一些待决退休,我们的组织想分析我们的管理结构是否设计得恰当,以及确定我们组织内部是否有人才从内部推广而不是从外部聘用。

解: rubinbrown了解了当前的管理结构以及每个职位如何在组织的总体目标中发挥作用。在对结构进行评估后,Rubinbrown了解了管理团队所需的每个角色,并开始对现有员工进行访谈,以确定是否拥有领导组织实现其长期和短期目标所需的技能。


问题: 我们是一个快速增长的小型业务。由于数量的突然增加,我们希望制定政策和程序来简化我们的业务,并为我们的会计部门提供明确的日常管理程序。

解: 在了解了该组织可以使用的资源之后,Rubinbrown起草了一份会计政策和程序手册,概述了对现金收付和账户核对的关键控制。 rubinbrown还包括最佳实践和建议的政策,以帮助保护组织和员工免受潜在风险。


问题: 我们的组织获得了大量的监管资金。因为我们利用许多第三方来帮助实现赠款目标,所以我们需要协助确定第三方是否遵守赠款规定的规定。

解: rubinbrown就管理组织承包商/顾问的保留和支付的控制提供咨询服务。这些程序旨在评估支付给选定承包商的金额的准确性和完整性,以及审查承包商与组织之间签订的合同。此外,我们记录了组织在承包商/顾问的保留和支付方面采用的做法,并提供了行业内部控制和最佳实践的建议。

审计常见问题

  1. 非营利组织是否必须在财务报表中包含功能费用表?
  2. 捐赠的物品应该被视为实物捐赠?
  3. 如何在财务状况表的净资产部分报告董事会指定金额?它们与捐赠者限制的净资产有何不同?
  4. 我的组织从未接受过审计,我们的资金来源或章程不要求我们进行审计。但是,我们对内部控制,政策和程序感到担忧。我们是否必须进行审计以审查我们的内部控制和政策及程序?或者我们可以让贵公司看看这些领域吗?
  5. 审计和审查之间有什么区别?
  6. 我的组织是否必须同时拥有审计委员会和财务委员会?
  7. 授权和监督机构寻找什么?

税收常见问题

  1. 我必须提交一份990表格吗?如果是这样,哪种形式?提交截止日期是什么时候?
  2. 董事会应该如何参与990表格的准备和审核过程?
  3. 是990表格向公众开放?
  4. 是一个有税收的非营利组织?
  5. 需要在表格990上列出哪些政策?
  6. 谁的赔偿必须在990表上披露?
  7. 建立非营利性免税组织的过程是什么?

 

审计常见问题

  1. 非营利组织是否必须在财务报表中包含功能费用表?

    目前,所有自愿健康和福利组织都需要填写功能费用报表。自愿健康和福利组织是由公众支持并利用这笔资金支持人们的健康和福利的组织。不被视为自愿健康和福利组织的非营利组织仍必须按活动声明或脚注中的功能分类报告总费用,并可选择将功能费用表作为补充计划到财务报表,但目前不需要。作为即将公布的关于非营利性财务报告的征求意见稿的一部分,该公司正在考虑要求将其作为必要的声明。
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  2. 捐赠的物品应该被视为实物捐赠?

    非营利组织收到许多类型的捐赠物品和服务。应该被认为是组织的贡献取决于收到的内容。收到的最常见的非现金捐赠和适当的承认如下:
    • 除特殊活动期间为拍卖捐赠的物品外,捐赠的物品应以公允价值确认为捐赠日的实物捐助。捐赠的拍卖物品应以捐赠物品出售时最终收到的金额确认。
    • 捐赠或折扣使用设施应根据支付的租金与设施的市场租金之间的差额确认为实物捐助。
    • 捐赠的广告空间(在报纸,杂志,网站等)和商业播出时间(电视或广播)应被视为公允价值的实物捐助,如果该组织有投入和参与开发。设计服务,专业人才服务等也应被视为公允价值的实物捐助。
    • 其他捐赠服务如符合下列标准,应当按公允价值确认为实物捐助:创建或者增加非金融资产(如土地,建筑物,无形资产等)或者需要专门技能,由拥有这些门槛的人,如果没有捐赠,通常需要购买。
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  3. 如何在财务状况表的净资产部分报告董事会指定金额?它们与捐赠者限制的净资产有何不同?

    董事会指定净资产指董事会为特定目的指定的金额。这些包括但不限于董事会指定或准捐赠基金。准捐赠基金是董事会预留的“经营”金额,类似于永久限制/捐赠限制捐赠基金;但是,对使用语料库或收入没有捐助者限制。如果他们愿意,董事会通常可以指定资金。这些资金报告为不受限制的净资产。

    捐赠者已经建立了永久限制的捐赠基金,这些捐赠者通常规定本金应该永久性地投资,并且所有或部分收入可以用于经营或特定目的。除非捐赠者给予许可,否则董事会不能将这些资金重新定义为不受限制或临时限制。

    董事会也可以为其他目的拨出资金,并将其报告为财务状况表中非限制性净资产部分指定的董事会。再次,因为没有关联 捐赠者 限制,他们被认为是不受限制的。如果捐赠者限制捐款 - 对于特定目的或时间段,但不是永久性的 - 捐款将被报告为暂时限制。

    总之,这是一个数额 董事会指定无限制. 捐助受限制 金额报告为 暂时受限制 要么 永久限制.
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  4. 我的组织从未接受过审计,我们的资金来源或章程不要求我们进行审计。但是,我们对内部控制,政策和程序感到担忧。我们是否必须进行审计以审查我们的内部控制和政策及程序?或者我们可以让贵公司看看这些领域吗?

    如果您的组织目前不确定审计是否需要,但是关注加强内部控制,改善职责分离,制定会计政策和程序,和/或实施与监督和治理相关的最佳实践,则另一种类型的参与可能是有利。可以定制一个商定的程序或咨询项目,以关注贵组织确定的具体问题和关注点。

    参与可能与董事会/管理层一样广泛或有限。根据调查结果,将提供建议以加强您的内部控制和政策及程序。该项目还可以包括实施建议改进的援助。此外,如果需要,我们可以帮助以会计手册的形式起草和记录贵组织的政策和程序。
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  5. 审计和审查之间有什么区别?

    审查的目的是提供“有限保证”,即财务报表没有已知错误或偏离普遍接受的会计原则。审核要求cpa独立于您的组织并了解您的“业务”。此外,cpa必须执行查询和分析程序。如果获得的信息有问题,可以执行其他程序。会计师的报告指出,已经按照aicpa专业标准进行了审查,审查范围小于审计范围,并且cpa没有意识到为了使这些陈述成为可能的任何重大修改符合gaap。组织可以选择让cpas在有银行贷款时审查其财务报表,而贷方则不需要经过审计的财务报表。

    最高级别的保证服务是审计。审计的目的是提供合理但非绝对的保证,即财务报表是按照gaap提出的。审计包括审查中的所有程序,但还要求审计师对经济,相关行业和您的“业务”有广泛的了解。在审计期间,进行核查和证实程序(包括但不限于第三方现金核实,投资和债务余额,与捐助者和债权人的直接通信,资产的实物检查,交易的样本测试,审查委员会/委员会会议记录,合同等)。

    在进行审计时,审计师必须了解并掌握内部控制系统,并且必须评估控制措施可能无法及时预防或发现和纠正财务报表重大错报的风险。审计报告指出,审计是按照普遍接受的审计标准进行的,并表示财务报表公允地反映了主体的财务状况和经营业绩。虽然审计师不对组织的内部控制发表意见,但可能发现内部控制存在重大缺陷或重大缺陷,需要以书面形式进行沟通。审计师可以提出改进内部控制的建议,以及提高效率的机会,以及有关政策,程序和公司治理的最佳实践。
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  6. 我的组织是否必须同时拥有审计委员会和财务委员会?

    没有要求影响您的免税资格要求组织拥有特定委员会的要求。贵组织的章程可以指定某些委员会的成立及其各自的职责。

    最佳做法是由董事会成员或委员会(如财务,审计或执行委员会)执行某些财务责任/职能。这些责任可能包括但不限于:
    • 监督年度预算的编制和审查
    • 监督月度,季度和/或年度财务报表的编制和审核
    • 监督组织财务资源的管理,收集和支付
    • 就重大财务决策向董事会和管理层提供建议

    在许多组织中,这些责任可由财务委员会履行。

    此外,如果您的组织由独立的cpa执行审计,则董事会成员或财务,审计或执行委员会必须对审计流程进行监督。在大型组织中,这种监督可能由审计委员会提供。审计委员会的职责可能包括:
    • 聘请审计员,与审计员讨论审计,以及接收/审查审计员的报告
    • 监督组织的内部控制系统,管理层对适用政策和程序的遵守情况以及风险管理
    • 审查和评估管理信函意见和其他改进内部控制的建议,并确定管理层是否对这些建议采取了适当的行动

    同样,没有要求建立单独的财务和审计委员会。相反,可以建立一个委员会来履行上面列出的所有职能。此外,对于会计部门资源有限的小型组织,这些责任可能会大大扩展,包括更多的实际操作,以加强内部控制。
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  7. 授权和监督机构寻找什么?

    在评估非营利组织的财务状况时,授予和监督机构的看法各不相同。慈善导航员根据七个财务绩效指标评估组织,评估的可变性取决于非营利组织的类型。为了达到最高评级,一般原则包括用于管理和一般的总支出不到15%,用于筹款活动的不到10%以及实现营运资本比率(也称为经营准备金率)更高超过100%。相比之下,更好的商业局认为计划支出仅超过65%,而联合方式则认为经营准备金率在25%-75%之间。鉴于这种多样性,非组织应该仔细评估他们的捐助者和设保人正在寻找什么,并战略性地实施支持任务相关活动的现实计划,同时建立财务稳定性。
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税收常见问题

  1. 我必须提交一份990表格吗?如果是这样,哪种形式?提交截止日期是什么时候?

    一般而言,向irs申请和/或获得免税的组织必须提交年度声明,除非该组织是某些宗教组织(教会,教会附属组织,学校附属机构)所豁免的类型之一。与教会或宗教秩序,宗教秩序等),某些政府组织和某些政治组织(政党委员,候选人等)。

    组织的哪个版本必须归档主要取决于组织的规模。门槛如下:
    • Form 990-N: gross receipts n要么mally < $50,000
    • F要么m 990-EZ: gross receipts < $200,000 and total assets < $500,000
    • Form 990: gross receipts > $200,000 要么 total assets > $500,000

    私人基金会文件形式为990-pf,如果组织有不相关的业务收入,他们还必须提交990-t表格。

    表格990应在组织会计期结束后的第5个月的第15天到期(日历年度提交者可能是第15个月)。最多可以申请两个额外的三个月延期。
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  2. 董事会应该如何参与990表格的准备和审核过程?

    董事会参与程度因组织而异。在较小的组织中,董事会成员可以准备回报。在大型组织中,董事会可以指派一个委员会(通常是审计委员会或财务委员会)在提交之前对表格990进行详细审查。在任何情况下,作为最佳实践,irs建议组织在提交之前与其董事会共享表格990。这应该是与irs一起提交的990表格的版本,没有任何修改。
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  3. 是990表格向公众开放?

    irs表格990,990-ez,990-n和990-pf是公开文件。 irs将这些表格的副本提供给请求复印件的个人和组织。通过这个过程,表格990可供所有人在guidestar网站(www.guidestar.要么g)上查看。许多组织也选择自愿在自己的网站上包含990表格。

    由irs向公众提供的版本称为公开披露版本。此版本包括所有必需的990表格信息,但捐赠者的姓名和地址从计划b中删除(其中披露了该组织收到的重要捐款)。

    组织还必须制作表格990-t(与无关业务收入相关),表格1023(由501(c)(3)组织提出的豁免状态申请)和表格1024(根据501(a)组织提出的豁免申请)向公众开放。
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  4. 是一个有税收的非营利组织?

    一般而言,非营利组织在以下三种情况下需要纳税:

    • 如果一个组织从事危害其豁免身份的活动并被其撤销,该组织将被征税。

    • 如果一个组织是私人基金会,基金会的投资收益(即利息,股息和已实现的收益)需要纳税。私人基金会支付其投资收益的1%或2%的消费税。如果私人基金会超过基于过去5年基金会平均分布的分配门槛,则可以获得较低的1%消费税率。

    • 组织进行不相关的业务活动。 irs将其定义为经常进行的贸易或业务,并且与进一步实现组织的豁免目的无关。某些收入来源,如捐款,常规投资的投资收入等,不被认为是无关的。为了方便会员,销售捐赠的商品等,还有志愿劳动活动的豁免,报告无关业务收入的门槛是总收入1000美元或更多,因此组织应该小心审查他们的活动,看看是否有可能会触发表格990-t申请要求。此要求适用于所有组织,即使是那些免除其他形式990申请要求的组织。
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  5. 需要在表格990上列出哪些政策?

    990表格的第vi部分询问组织是否有某些政策,如利益冲突政策,记录保留政策,举报人政策和高管薪酬政策。公开交易的公司必须遵守关于记录保留和举报人报告的sarbanes oxley法案的要求;但是,非营利组织可以免于此行为。制定这些政策虽然是所有组织的最佳实践,也是强有力的公司治理结构的关键要素。
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  6. 谁的赔偿必须在990表上披露?

    任何支付给高级职员,董事或受托人的报酬必须在990表格的第vii部分中报告。高级管理人员和高级财务官员被视为该组织的高级职员,因此无论金额多少,都必须报告他们的报酬。此外,第vii部分应披露“关键雇员”(除薪酬超过150,000美元的官员以外的某些雇员)的补偿。第vii部分还要求披露薪酬超过10万美元的五名最高薪雇员,而不是已列出的雇员。此外,该组织的现任高级职员,董事,受托人,关键员工以及薪酬超过150,000美元的五名最高薪酬员工必须按照990表格的时间表j报告其薪酬。

    第vii部分反映的补偿是针对该日历年,无论该组织的财政年度如何。第d栏中反映的可报告的补偿应同意表格w-2或1099-m是c表格7中的方框1或5(以较高者为准)所报告的内容。作为部分ix的官员薪酬反映的薪酬应基于组织的财政年度;因此,如果组织的财政年度不是日历年,则报告的补偿将在第vii部分和第i部分中有所不同。
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  7. 建立非营利性免税组织的过程是什么?

    第一步是根据州法律设立非营利实体。大多数非营利实体是根据州法律的非营利条款成立的公司。请咨询您所在州的国务卿,以确定适用的具体申请要求。大多数注册申请包括组织的公司章程和章程。您应该考虑咨询律师以起草这些文件。大多数州也有年度报告备案要求,必须满足这些要求才能维持法律地位。

    一旦该组织根据州法律成立,就需要考虑获得联邦和州免征所得税。根据非营利公司的类型,这个过程是不同的。例如,如果非营利组织希望联邦所得税免税作为501(c)(3)组织(慈善机构,学校,医院等),则必须向内部收入服务机构提交表格1023。其他组织使用1024表格获得联邦所得税豁免。对于某些类型的组织,需要提交1024表格。例如,第501(c)(9)条自愿雇员福利协会和第501(c)(17)条补充失业救济金计划等必须提交1024表格以获得豁免身份。相比之下,其他类型的组织只需遵循与其组织类型相关的规则即可免税。这些组织可以提交1024表格,以确认他们同意他们有资格获得免税。

    大多数州接受了所得税免税地位的确定。其他人要求组织单独向国家税务部门提交申请,以获得免征国家所得税。

    许多州还允许某些非营利组织免征销售税和/或财产税。由于大多数州都没有向所有非营利性公司提供这些豁免,因此通常需要向国家税务部门单独申请获得销售税和财产税豁免。
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